Los estados financieros son documentos importantes que muestran la situación financiera de una empresa en un momento determinado. Estos documentos proporcionan información clave sobre los ingresos, gastos, activos y pasivos de la empresa, lo que ayuda a comprender su desempeño financiero.

• Un ejemplo común de un estado financiero es el balance general, también conocido como estado de situación financiera. Este documento muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa en un momento específico. Los activos representan las posesiones de la empresa, como efectivo, inventario, edificios y equipos. Los pasivos son las deudas y obligaciones que la empresa debe pagar, como préstamos y cuentas por pagar. El patrimonio neto es la diferencia entre los activos y los pasivos, y representa la inversión de los propietarios en la empresa.

Los estados financieros deben prepararse de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados (PCGA) o las normas internacionales de información financiera (NIIF). Esto asegura la uniformidad y la comparabilidad de la información financiera, lo que facilita la toma de decisiones tanto para la empresa como para los usuarios externos, como inversores y acreedores.

Ejemplos de estados financieros

Balance general

Los estados financieros (también llamados balances o balances generales) muestran los activos, pasivos y capital que aún posee una empresa. La utilidad de los estados financieros es la capacidad de analizar los activos, pasivos y capital de una empresa.

Por ejemplo, puede conocer el tamaño de la inversión y en que se ha invertido, el nivel de gestión de la deuda y el monto.

• Ejemplo:

El Sr. Gómez decide constituir una sociedad limitada aportando el siguiente patrimonio personal:

Dinero en efectivo, por importe de 7.000 €

Diferentes muebles por valor de 3.000 €

Un vehículo valorado en 20.000 €

Una nave comercial valorada en 45.000 €

Determina el balance inicial de la sociedad creada, además de la aportación neta del Sr. Gómez.

Solución

Los cuatro elementos que aporta el propietario de la empresa son bienes (elementos de activo). El valor total del activo sería 7.000 + 3.000 + 20.000 + 45.000 = 75.000 €.

En este caso no hay ningún elemento de pasivo. Sin embargo, Se debe cumplir la igualdad de A = PN + P por consiguiente, el patrimonio neto está formado por la aportación del propietario en la misma cuantía que el valor total del activo, 75.000 €.

El balance general quedaría de la siguiente manera:

Estados de resultados

La cuenta de ganancias y pérdidas (también llamada estado de ganancias y pérdidas, cuenta de pérdidas y ganancias o estados de resultados).

Presenta los ingresos, gastos y resultados es decir pérdidas y ganancias que genera una empresa durante un período de tiempo (generalmente un año). La ventaja de la cuenta de resultados es que puedes analizar los ingresos, gastos y resultados de un negocio.

Por ejemplo, puede averiguar si está generando suficientes ingresos, gastando demasiado y ganando lo suficiente. Más ganancias y gastos de los que merece.

• Ejemplo:

SERVICIOS LA PARAGUA

ESTADO DE RESULTADO

DEL 01/01 AL 31/12

Flujo de caja

El flujo de efectivo (también conocido como flujo de liquidez, cash flow o flujo de caja). Se refiere a las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un período de tiempo.

El beneficio del flujo de efectivo es que puede analizar cómo su empresa ha adquirido y utilizado efectivo. Además de qué cantidad de efectivo está disponible al final del período. Por ejemplo,  si debe comprar el artículo en efectivo o si es necesario solicitar un crédito.

• Ejemplo método directo:

•  Ejemplo método indirecto:

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio (también conocido como superávit) muestra el cambio en la herencia que ha tenido la empresa.

Es decir, cambios en los aportes de los socios o accionistas de la empresa y cambios en el uso o distribución de utilidades.  Una producción constante a lo largo de un tiempo.

• Ejemplos:

En el año 2018, la administración pública de un país registró gastos por $10 millones de dólares, mientras que sus ingresos por impuestos fueron de $15 millones de dólares. De esta manera, dicho país registró un superávit fiscal de $5 millones de dólares.

Durante el semestre pasado, un determinado país registró inversiones de empresas extranjeras por $100 millones de dólares, mientras que las inversiones en otros países, por parte de empresas nacionales, fueron de $20 millones de dólares. Por lo tanto, se registró un superávit de capital de $80 millones de dólares.

Memoria

El memorando (también conocido como notas a los estados financieros). Proporciona información que ayuda a expandir la información presentada en los estados financieros y explica información relevante que puede ser difícil de interpretar o analizar.

• Ejemplo:

ALMACENES “ROSITA”

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(Al 31 de diciembre de 1997)

NOTA 1. NATURALEZA Y OBJETO

 Almacenos “Rosita” fue constituida mediante Escritura Pública No 987 de 15 de abril de 1994, modificada por escrituras sucesivas, protocolizadas ante Notario de Fe Pública.

El objeto principal de la empresa es la importación, comercialización y exportación de artículos electrodomésticos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de terceros o participación con terceros, en la forma y términos definidos en disposiciones legales. La duración de la compañía será de quince años contados desea la fecha de su constitución.

El domicilio principal fijado para la empresa es la ciudad de La Paz, y cuenta con sucursales en las ciudades Santa Cruz y Sn Potosí.

 NOTA 2. NORMAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

 Las normas y prácticas contables más significativas aplicadas por Almacenes “Rosita” al cierre del ejercicio, se describen a continuación:

Preparación de los estados financieros

Los estados financieros al 31 de diciembre de 1997, están reparados en conformidad con normas de contabilidad aceptadas en nuestro país.

El Estado de Cambios en la Situación Financiera expone información sobre operaciones del giro normal de las actividades de la empresa, no así las actualizaciones de los valeres, mismas que fueran eliminadas.

La información expuesta en los estados financieros, fue obtenida de registros contables que posee la empresa y son llevados de acuerdo con disposiciones legales aplicables al giro específico de ésta.

Consideración de los efectos de la inflación

Los estados financieros fueron preparados parcialmente en moneda constante, tal como se describe en numeral 4.12 de esta nota, reconociendo los efectos de la inflación. Para ello se han seguido lineamientos establecidos por la Norma de Contabilidad.

El parámetro utilizado para la re-expresión de saldos en moneda constante es el tipo de cambio oficial del Dólar Estadounidense vigente a la fecha de cierre.

 Plan de cuentas

Las cuentas apropiadas por la empresa para registrar sus operaciones y preparar sus estados financieros, son las tipificadas en su Manual de Contabilidad.

Criterios de valuación

Los criterios de valuación utilizados por la empresa al cierre del ejercicio, se describen seguidamente.

 Conversión de partidas de moneda extranjera

La empresa mantiene sus registros en moneda nacional ($). Las partidas en moneda extranjera (US$) que involucran activos y pasivos se exponen en pesos y se valúan al tipo de cambio oficial y vigente de $ 4.94 por unidad de Dólar Estadounidense, vigente al cierre del ejercicio.

Las diferencias de cambio resultantes de tales operaciones se incluyen en resultados del ejercicio.

Previsión para incobrables

La previsión para cuentas de dudosa recuperabilidad se calculó sobre la base del análisis de las garantías.

Inventarios

Corresponden a productos relacionados con la actividad específica de la empresa, se encuentran originalmente registrados y valuados a costo de adquisición. Actualizados a la fecha de cierre en función a las fluctuaciones en la cotización del Dólar Estadounidense sin superar valores de mercado.

 Inversiones

Parte de estas representan certificados de aportación emitidos por Empresa de Teléfonos La Paz, se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o a valor neto de realización en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense sin superar valores de mercado.

Además, bajo este rubro, se incluye la participación en otras empresas e inversiones en inmuebles actualizados al cierre del ejercicio en función a las fluctuaciones en la cotización del Dólar Estadounidense, sin superar valores de mercado.

 Inversiones

Las inversiones (acciones en diversas empresas, certificados de aportación, bonos de empresas) se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o valor neto de realización en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense, sin superar valores de mercado. Las inversiones en depósitos a plazo fijo, cajas de ahorro y aquellas que la empresa no tienen intención de mantener por más de un año, se exponen como inversiones temporarias

 Bienes de uso

Los bienes de usó existentes al 31 de diciembre de 1995, se encuentran valuados a los valores emergentes de la revalorización técnica practicada por perito independiente al cierre del ejercicio mencionado, actualizados al 31 de diciembre de 1997, en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense. Las adiciones posteriores están valuadas a su costo re-expresado a moneda de cierre.

El valor de los bienes de uso considerados en su conjunto no supera valores de mercado.

La depreciación sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de 1995, se calculó en función a los años de vida útil residual consignados en el informe de revalorización técnica emitido por perito independiente. En cambio; para los bienes incorporados con posterioridad a la revalorización técnica, se calcula en función del método de la línea recta aplicando tasas anuales tipificadas en Decreto Supremo No 24051, las que se consideran suficientes para extinguir los valores a la finalización de su vida útil estimada.

Los gastos de mantenimiento, reparaciones y renovaciones que no prolongan la vida útil estimada de los bienes, se cargan a resultados del ejercicio en que se incurren.

El valor en libros y la depreciación acumulada de los bienes de uso vendidos o retirados se descargan de las respectivas cuentas y el diferencial resultante (ganancia o pérdida) incide sobre los resultados del ejercicio en que se realizan.

Previsión para indemnizaciones

De acuerdo con disposiciones legales vigentes en el país, los empleados retirados sin justificación o que hubieran cumplido cinco años de servicio, son beneficiados con una indemnización equivalente a un mes de sueldo por cada año de servicio.

La previsión constituida por la empresa al cierre del ejercicio cubre satisfactoriamente la contingencia y se constituye para la integridad del personal por el total de la pasivo contingente o cierto, devengando tal obligación al cierre del cada ejercicio.

Ajuste global del patrimonio

Esta reserva corresponde a la contrapartida de la reexpresión de valor en moneda de cierre del ejercicio correspondiente al capital y reservas existentes a la finalización del ejercicio anterior, y su movimiento se expone en estado de evolución del patrimonio.

 Costos

El costo de la mercadería vendida se determina aplicando el método de las últimas entradas primeras salidas, incluyendo desembolsos adicionales necesarios hasta el ingreso de éstas a los almacenes de la empresa.

 Gastos

Los gastos corrientes que principalmente son realizados por la empresa, se originan por el pago de cargas sociales, gastos por de ventas, contratación de servicios y otros propios del giro específico de su actividad, aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o se devengan.

Ingresos

Los ingresos corrientes que obtiene la empresa se generan por la venta de mercaderías, aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o devengan.

Resultados del ejercicio

La empresa ha determinado los resultados del ejercicio, registrando en la cuenta Ajuste por inflación el resultado del ajuste por corrección monetaria de rubros del balance general, incluyendo el ajuste del patrimonio existente a la finalización del ejercicio anterior.

Por tanto; tal como se describe en Nota 2.2 de esta parte, la empresa ha mantenido a valores históricos los rubros del estado de ganancias y pérdidas, y a través de la cuenta Ajuste por inflación, se arriba al resultado determinado a moneda constante. La utilización de este procedimiento origina una distorsión no significativa en la demostración y exposición de los resultados del ejercicio.

 NOTA 3. CAPITAL SOCIAL

 La composición del rubro es:

 NOTA 4. APORTES POR CAPITALIZAR

 La composición del rubro es:

 NOTA 5. HECHOS POSTERIORES

 Entre la fecha de cierre del ejercicio (31 de diciembre de 1997) y la fecha de emisión de los estados financieros (12 da marzo de 1998), se suscitaron los siguientes hechos:

En fecha 9 de febrero de 1997, mediante Testimonio No 431/95 protocolizado por Notario, la empresa efectuó un aumento de capital que asciende a $ 430.000.00, cuya composición es la siguiente:

 Por tanto; el capital pagado de $200.000.00  existente al 31 de diciembre de 1996, más el aumento efectuado en fecha 9 de febrero de 1997, asciende a un total de $ 630.000.00 teniendo la siguiente composición:

Los ejemplos de estados financieros nos podemos dar cuenta que son documentos que muestran diversos aspectos económicos y financieros de una empresa. Estos como los activos y pasivos de la empresa, los resultados obtenidos y las entradas y salidas de efectivo.

Son de gran importancia ya que pueden analizar cómo se administran los activos y pasivos, si están obteniendo ganancias o pérdidas. Además de cómo adquieren y usan el efectivo y, en general, son unos documentos esenciales para cualquier negocio.

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